Sermaye şirketlerinde kar / zarar ile ilgili muhasebe kayıtları

Sermaye Şirketlerinde yasal yedek dağıtılması
Sermaye Şirketlerinde Kar Dağıtımı


İşletmelerin kuruluşlarının amacı kar elde etmektir Karı hedeflemeyen veya gercekleştiremeyen şirketler ise yok olmaya mahkUmdurlar Sermaye şirketlerinde elde edilen karın ne şekilde değerlendirileceği konusunu ise oncelikle 6762 sayılı Turk Ticaret Kanunu (TTK) daha sonra ise o şirketin ana sozleşmesi belirler


Meslek mensuplarımızca en sık yapılan hatalardan birisi muhasebe kayıtları yapılırken vergi hesaplaması duşunulerek bazı hesapların secilmesi ve kayıtların yapılmasıdır Oysa yapılması gereken, hicbir vergi kaygısı olmadan, işletmenin mali tablolarına bakanlar tarafından, işletmenin durumunun net olarak gorulebilmesi olmalıdır


Kanunen kabul edilmeyen giderler, vergiye tabi olmayan gelirler, gecmiş yıl mali zararları gibi vergi ile ilgili takiplerin ise Nazım Hesaplarda yapılması gerekir


İşletmenin belli bir donem boyunca elde ettiği sonuc ticari kar veya zarar, diğer adı ile bilanco karı veya bilanco zararıdır Vergi hesaplaması ile ilgili ilaveler dahil edilip istisna ve indirimler duşuldukten sonra ise mali kar veya mali zarar diğer adı ile vergi karı veya vergi zararına ulaşılır


Genişletilmiş bir ornek ile yapılması gereken muhasebe kayıtları uzerinde duralım


2008 yılında kurulan şirketin ticari zararı: 80,00 TL kanunen kabul edilmeyen giderleri de: 10,00 TL dir Bu durumda mali zarar: 70,00 TL dir 2008 sonunda yapılacak kayıtlar:


31122008
692 Donem Net Karı veya Zararı 80,00
690 Donem Karı veya Zararı 80,00
31122008
591 Donem Net Zararı 80,00
692 Donem Net Karı veya Zararı 80,00




Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) ile ilgili yıl icinde herhangi bir kayıt yapılmadı ise;

31122008
950 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 10,00
951 Matraha Eklenecek Tutarlar Alacaklı Hs 10,00


Şeklinde bir kayıt yapılması hatta 950 hesabın alt detaylarında KKEG lerin detaylarının da gosterilmesinde fayda vardır


Donem de mali zarar olduğundan vergi hesaplanmamıştır ve bir sonraki yıla devreden cari yıl mali zararı 70,00 TL dir Gelir tablosuna ve bilancoya baktığımızda donem net zararı 80,00 TL olarak gozukmektedir


Sıklıkla yapılan bir hata olan gecmiş yıl mali zararları bilanco uzerinde gosterilmeye calışılmamalıdır yılı başında ise yapılacak kayıt:


0101
580 Gecmiş Yıllar Zararları 80,00
591 Donem Net Zararı 80,00

Olmalıdır


2008 yılı kurumlar vergisi beyannamesi verildiğinde beyanname uzerinde Gelecek yıla devreden cari yıl zararı 70,00 TL olarak gozukecektir ve kurumlar vergisi beyannamesi verildiğinde;


2504
952 Gecmiş Yıl Mali Zararları (2007 yılı zararı) 70,00
953 Matrahtan İndirilecek Tutarlar Alacaklı Hs 70,00


Şeklinde bir kayıt yapılmasında fayda vardır Beyanname uzerinde ilaveler bolumunde gosterilen 10,00 TL KKEG icin de 950 ve 951 hesapların ters kayıtla kapatılması gerekir


yılı faaliyetleri sonucunda ise Ticari Kar: 160,00 TL kanunen kabul edilmeyen giderler: 10,00 TL gecmiş yıl zararları: 70,00 TL mali kar: 100,00 TL kurumlar vergisi: 20,00 TL olduğunu varsayalım


Yılsonu muhasebe kayıtları:
3112
690 Donem Karı veya Zararı 160,00
691 Donem Karı Vergi ve DiğYasYukKarş 20,00
692 Donem Net Karı veya Zararı 140,00


3112
691 Donem Karı Vergi ve DiğYasYukKarş 20,00
692 Donem Net Karı veya Zararı 140,00
370 Donem Karı Vergi ve DiğYasYukKarş 20,00
590 Donem Net Karı 140,00